Фактична перевірка проводиться за місцем здійснення діяльності платника податків або розташування його господарських об’єктів (п. п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України (ПКУ)). Під час такої перевірки контролюючий орган перевіряє дотримання законодавства щодо:

- обігу готівки та проведення розрахункових операцій;

- ведення касових операцій;

- використання РРО/ПРРО;

- наявності ліцензій і дозвільних документів;

- виробництва та обігу підакцизних товарів;

- оформлення трудових відносин із працівниками.

Право податкових органів проводити фактичні перевірки передбачене ст. 20 та ст. 75 ПКУ.

Контролюючі органи мають право:

  • контролювати дотримання правил готівкових розрахунків, застосування електронних платіжних засобів, наявність ліцензій і торгових патентів;
  • проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки для перевірки використання РРО/ПРРО. Отримані під час такої операції товари підлягають поверненню платнику у непошкодженому стані, а якщо це неможливо – витрати відшкодовуються відповідно до законодавства про захист прав споживачів.

Платник податків зобов’язаний на письмову вимогу контролюючого органу надати документи, пов’язані з предметом перевірки: первинні документи, облік доходів і витрат, бухгалтерські регістри, фінансову звітність та інші документи щодо обчислення і сплати податків. У вимозі обов’язково мають бути зазначені підстави та конкретний перелік документів.

Згідно із Законом України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», суб’єкти господарювання повинні вести облік товарних запасів; продавати лише товари, відображені в такому обліку; на початок перевірки надати документи, що підтверджують облік і походження товарів, які знаходяться у місці продажу.

Фактична перевірка проводиться на підставі наказу керівника контролюючого органу. Копія наказу має бути вручена платнику податків, його представнику або особі, яка проводить розрахункові операції, до початку перевірки.

Під час перевірки трудових відносин податковий орган перевіряє належне оформлення працівників, облік робочого часу, нарахування та виплату заробітної плати.

Для встановлення особи працівника можуть використовуватись паспорт, посвідчення водія, санітарна книжка та інші документи, що посвідчують особу.

Після початку перевірки платник податків зобов’язаний надати всі документи, що стосуються предмета перевірки. Документи подаються у строк, зазначений у письмовій вимозі контролюючого органу.

Ненадання документів на письмову вимогу під час фактичної перевірки вважається порушенням і може бути використане як доказ на користь контролюючого органу в суді. Тому посадові особи або працівники суб’єкта господарювання не мають підстав відмовляти у наданні документів, що стосуються предмета перевірки.

 

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області